持有伪造的发票罪证据指引

发布时间：2024-08-26 06:25:42 浏览：110

【刑法条文】

第二百一十条　【盗窃罪、诈骗罪；持有伪造的发票罪】盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本法第二百六十四条的规定定罪处罚。

　　使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本法第二百六十六条的规定定罪处罚。

【证据要点】

（一）主观方面证据

收集能够证明犯罪嫌疑人明知持有的是假发票，并且实施了持有、使用假发票等行为的书证、物证、证人证言、犯罪嫌疑人供述和辩解、视听资料等证据。对明知的认定，应当注意从以下方面收集证据材料：

（1）假发票的特征与税务部门公告的同种发票的防伪特征存在明显差异，比如制作粗糙、裁切不规则、颜色偏差、税务监制章图案模糊等；

（2）犯罪嫌疑人藏匿、携带、保管发票的方式、处所隐蔽或者反常；

（3）其他可以认定主观明知的证据材料。

（二）客观方面证据

（1）犯罪嫌疑人持有伪造的发票，包括：非法制造的发票，印刷发票企业未经有关主管税务机关批准私自印制的发票，或者虽经批准私自超量、超范围印制的发票；

（2）犯罪嫌疑人关于持有假发票的时间、地点、经过、结果，假发票来源，藏匿地点等具体事实的供述和辩解；

（3）通过邮寄、托运、托带等手段持有的，应调取相关的邮寄和托运凭证；

（4）检举揭发材料或者涉案共犯、知情人、目击人等人的证言，证实犯罪嫌疑人持有假发票的有关事实及具体过程；

（5）如果存在持有假发票的现场，应进行现场勘查并拍照固定；

（6）证实犯罪嫌疑人持有假发票的其他证据。

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来源：刑事办案实务